Как образуется отложенный налог?

И даже думать не смей, что ты можешь не выдержать! Эрнест Хемингуэй

МСФО (IAS) 12 «Налог на прибыль» отвечает на главный вопрос учета налога на прибыль, который заключается в том, как учитывать текущие и будущие налоговые последствия в результате:

• Будущего возмещения (погашения) балансовой стоимости активов (обязательств), которые признаются на Балансе компании
• Других операций текущего периода, которые признаются в финансовой отчетности компании.

В подавляющем большинстве случаев расход по текущему налогу, начисленный в Отчете о совокупном доходе (Отчете о прибылях и убытках), мало связан с финансовой прибылью, так как существуют различия между налоговыми правилами и принципами финансового учета по признанию доходов и расходов.

Первый шаг при оценке отложенного налога заключается в идентификации всех временных разниц. Временные разницы представляют собой разницы между балансовой стоимостью актива или обязательства и его налоговой базой. Временные разницы могут представлять собой:

• Налогооблагаемые временные разницы
• Вычитаемые временные разницы.

Налогооблагаемая временная разница возникает, когда:

• Балансовая стоимость актива выше его налоговой базы
• Балансовая стоимость обязательства ниже, чем его налоговая база.

Напротив, вычитаемая временная разница возникнет в случаях, когда:

• Балансовая стоимость актива ниже его налоговой базы
• Балансовая стоимость обязательства выше, чем его налоговая база.

Как разобраться, какая временная разница возникла и к каким налоговым последствиям (отложенный налоговый актив или отложенное налоговое обязательство) она приведет? Для этой цели предлагаем Вам руководствоваться схемой: