fbpx
Academy Lab

Как образуется отложенный налог?

Основной вопрос для многих компаний, применяющих МСФО впервые, будет заключаться в том, что применяемые ими ранее национальные стандарты либо не требовали начисления отложенного налога, либо требовали его начисления в соответствии с подходом, основывающимся на разницах по срокам возникновения. Им также необходимо помнить о том, что многие другие корректировки в переходном балансе также будут приводить к возникновению отложенного налога, подлежащего признанию в отчетности.

И даже думать не смей, что ты можешь не выдержать! Эрнест Хемингуэй

МСФО (IAS) 12 «Налог на прибыль» отвечает на главный вопрос учета налога на прибыль, который заключается в том, как учитывать текущие и будущие налоговые последствия в результате:

  • Будущего возмещения (погашения) балансовой стоимости активов (обязательств), которые признаются на Балансе компании
  • Других операций текущего периода, которые признаются в финансовой отчетности компании.

В подавляющем большинстве случаев расход по текущему налогу, начисленный в Отчете о совокупном доходе (Отчете о прибылях и убытках), мало связан с финансовой прибылью, так как существуют различия между налоговыми правилами и принципами финансового учета по признанию доходов и расходов.

Первый шаг при оценке отложенного налога заключается в идентификации всех временных разниц. Временные разницы представляют собой разницы между балансовой стоимостью актива или обязательства и его налоговой базой. Временные разницы могут представлять собой:

  • Налогооблагаемые временные разницы
  • Вычитаемые временные разницы.

Налогооблагаемая временная разница возникает, когда:

  • Балансовая стоимость актива выше его налоговой базы
  • Балансовая стоимость обязательства ниже, чем его налоговая база.

Напротив, вычитаемая временная разница возникнет в случаях, когда:

  • Балансовая стоимость актива ниже его налоговой базы
  • Балансовая стоимость обязательства выше, чем его налоговая база.

Как разобраться, какая временная разница возникла и к каким налоговым последствиям (отложенный налоговый актив или отложенное налоговое обязательство) она приведет? Для этой цели предлагаем Вам руководствоваться схемой:

Актив / обязательство Балансовая стоимость выше или ниже налоговой базы? Характер временной разницы Вид отложенного налога
Актив Выше Налогооблагаемый Обязательство
Актив Ниже Вычитаемый Актив
Обязательство Выше Вычитаемый Актив
Обязательство Ниже Налогооблагаемый Обязательство
Наталия Соколова

Наталия Соколова

Оставьте свой комментарий